الدرس الثاني : ماهي الحسابات الضرورية عند البدء بتنفيذ المشروع في شركة المقاولات ؟

أخوتى الأعزاء ، السلام عليكم ورحمة الله وبركاته . أرحب بكم مرة ثانية وابدأ مستعينا بالله .
وقفنا فى الدرس الاول عند انواع الحسابات التى يتم فتحها عن ارساء مشروع جديد على الشركة .
ولكن درسنا اليوم يتكلم عن ( الحسابات التي ينبغي لنا ان نقوم بفتحها في سجلات الشركة عند البدء في تنفيذ اي مشروع جديد في شركة المقاولات ) . طبعا اخواني الاعزاء ، عند البدء فى تنفيذ المشروع سيكون هناك اكثر من جهه خارجية تتعامل مع الشركة مثل موردى المواد اللازمة للعمل بالمشروع – مقاولى الباطن اللذين سيتم أسناد شرح بعض البنود لهم .
وهذه الجهات ينبغى ايضا أن يتم فتح حسابات لكل منهم على انفراد حيث يتم فتح حساب أستاذ للموردين ويندرج تحته حساب لكل مورد بأسمه وهذا ايضا ينسحب على المقاولين من الباطن إلا أن مقاولى الباطن يتم معاملتهم بشكل مختلف وذلك بأن مقاول الباطن يكون له أكثر من حساب كالآتى :
1_ حساب مقاولى الباطن:
وهذا الحساب هو الحساب الجارى الذى يتم تسجيل صافى اعمال المقاول التى تستحق الصرف وكذلك الدفعات التى يتم صرفها للمقاول او اى خصميات اخرى مثل مواد واجور عمال او اى خصميات اخرى كغرامات التاخير وخلافه .
2 _ حساب الدفعات المقدمة لمقاولى الباطن:
ويتم تسجيل قيمة الدفعة المقدمة التى يحصل عليها مقاول الباطن عند توقيع العقد ويتم أستهلاك هذه الدفعة بالخصم من قيمة اعمال المقاول حسب النسبة المتفق عليها فى العقد وعادة تكون بنفس نسبة الدفعة المقدمة من اجمالى العقد .
3 _ حساب محجوز ضمان مقاولى الباطن:
هذا الحساب يتم تسجيل قيمة محجوز الضمان وهو المبلغ المستقطع من اجمالى اعمال مقاول الباطن لضمان تنفيذ اعمال الصيانة الخاصة باعماله خلال فترة الصيانة التعاقدية ويتم صرف هذا المحجوز بعد انتهاء فترة الصيانة التعاقدية او بموجب كفالة بنكية يقدمها مقاول الباطن للشركة .

وبنظرة سريعة نجد ان حسابات مقاولى الباطن تعتبر الوجه الثانى لنفس الحسابات التى قمنا بفتحها للعميل ( مالك المشروع ) في الدرس الاول ويمكن عمل مقارنة بين هذه الحسابات كالآتى :

حسابات مقاولين من الباطن :

- حـ / مقاولين من الباطن : هو حساب من حسابات الخصوم اي انه التزام على الشركة وطبيعة دائما دائنة .
- حـ / دفعات مقدمة لمقاولي الباطن : هو حساب من حسابات الاصول وطبيعة دائما مدينة
- ح/ محجوز ضمان مقاولي الباطن : هو حساب من حسابات الخصوم وهو التزام على الشركة لمقاول الباطن يتم صرفة بعد انقضاء فترة الصيانة التعاقدية وطبيعة دائما دائنة .
بينما نجد ان :

حســـــــــــــــــابات العملاء :

- حـ / العملاء :هو حساب من حسابات ألأصول أي انه التزام للشركة لدى الغير وطبيعته دائما مدينة .
- حـ / دفعات مقدمة من العملاء : فهو حساب من حسابات الخصوم وطبيعته دائما دائنة .
- حـ / محجوز ضمان العملاء : هو حساب من حسابات الأصول وهو حق للشركة طرف العميل ( مالك المشروع ) يتم صرفة بعد انتهاء فترة الصيانة التعاقدية وطبيعته دائما مدينة .

ويفسر ذلك بان العميل بالنسبة للشركة المنفذة هو مالك المشروع مثلا ( وزارة الأشغال العامة والطرق ) ، أما بالنسبة للمقاول من الباطن فتعتبر الشركة هي مالك المشروع لان عقد المشروع باسمها .

والى اللقاء اخواني الاعزاء في الدرس الثالث ( مثالاً عملياً عن الدرس الاول والثاني )
تعليقاتكم واستفساراتكم واسئلتكم مرحب بها في اي وقت ،،
اطيب الامنيات من خالد الشيخ

...تابع القراءة

الدرس الاول : ماهي الحسابات التي يجب فتحها عند إرساء المناقصة في شركات المقاولات ?

إخواني الأعزاء الطلاب المبتدئين والمحاسبين المتمرسين في علم المحاسبة اقدم إليكم اليوم درس بشرح مبسط في محاسبة المقاولات والذي يعتبر اول درس من سلسلة دروس في محاسبة المقاولات في هذه المدونة تم اختيارهم من مواقع ومنتديات محاسبية ممتازة نخصهم بالذكر ( موقع محاسبة دوت نت وموقع المحاسبين العرب ومواقع اخرى) حيث تم إعدادهم وترتيبهم بشكل سلسلة دروس عن محاسبة المقاولات في هذه المدونة . وكما إنني قد ذكرت في مقدمة هذا القسم ( قسم دروس محاسبة المقاولات ) ان شركات المقاولات تقوم بتنفيذ مشاريع صناعية وإنشائية كبيرة وضخمة لخطط التنمية الاقتصادية والاجتماعية ، لذا من الضروي تطبيق المبادىء والمفاهيم المحاسبية لهذه الشركات حتى نتمكن من أحكام الرقابة على نفقاتها وايراداتها .

اذا دعونا نبداء بشرح هذا الموضوع بسم الله :

أولا : عند دخول أي شركة في مناقصة جديدة فأنه يتم شراء ما يسمى بكراسة الشروط أو ( مظروف المناقصة ) من الجهة أو الشركة طارحة المناقصة ، وهذه الكراسة تتضمن كافة المستندات ( مواصفات بنود المشروع ، الخرائط الهندسية للمشروع ، وجداول الكميات للمشروع ) التي توضح موضوع المناقصة وبعد دراسة أسعار هذه المناقصة يتم تقديم أسعار لأعمال المناقصة للجهة او الشركة طارحة المناقصة مع دفع تامين دخول المناقصة أو تقديم الكفالة الابتدائية ( ضمانة صادرة من البنك بناءا على طلب العميل ( المقاول ) للجهة المستفيدة ( الشركة طارحة المناقصة ) تسمى بالضمان الابتدائي ) وتكون المعالجة لقيمة كراسة الشروط للمناقصة كالآتي :

**** من حـ / المصاريف العمومية
**** الى حـ / الصندوق أو البنك

وهذا لعدم المعرفة المسبقة لرسو المناقصة على الشركة على أن يتم تحويل هذه التكلفة على حساب تكاليف المشروع فى حالة إرساء المناقصة على الشركة هكذا :

**** من حـ / تكاليف المشروع
**** إلى حـ / المصاريف العمومية
تحويل تكلفة دراسة المشروع عند إرساء المناقصة على الشركة

ثانيا : عند إرساء المشروع على الشركة يتم فتح الحسابات الخاصة بالمشروع الجديد وأستطيع تلخيص هذه الحسابات كالآتي :


1 _ حساب تكاليف المشروع : ( مدين )
وهو الحساب الذي يتم تسجيل كافة المصاريف الخاصة بالمشروع اعتبار من القيد السابق وهو قيد تحويل قيمة كراسة الشروط وما بعده من أي مصاريف ويفضل تقسيم حساب تكاليف المشروع إلى أكثر من بند تكلفة حسب الحاجة مثلا ( المواد _ الأجور والرواتب _ أعمال مقاولي الباطن _ متنوعة وأخرى ) وهذا التقسيم أختيارى بمعنى أنه يمكن التقسيم بصورة أخرى حسب طبيعة المشروع وحسب ألاتفاق مع ألإدارة الهندسية أو ألإدارة العامة ويفيد ذلك فى الرقابة على المشروع وبيان الآنحرافات التى قد تنشأ بين التكاليف الفعلية والتكاليف التقديرية حسب الجدول الزمنى لتنفيذ المشروع كما سيأتى ذكره لاحقا .


2 _ حساب العملاء : ( مدين )
وهذا الحساب يمثل الذمة المدينة لمالك المشروع والذي يسجل فيه أستحقاق الدفعات المستحقة السداد على مالك المشروع نتيجة إصدار شهادة دفع او مستخلص بكمية الأعمال المنجزة حتى تاريخه كما سيتم التوضيح لاحقا ان شاء الله تعالى .


3 _ حساب الدفعات المقدمة من العملاء : ( دائن )
وهذا الحساب يتم فيه قيد الدفعة المقدمة التى تم الحصول عليها من العميل عند توقيع العقد وتكون فى الغالب 10 % من قيمة المشروع وتستهلك هذه الدفعة بنفس النسبة من دفعات الأنجاز كما سيتم بيانه لاحقا


4 _ حساب محجوز ضمان العملاء : ( مدين )
وهذا الحساب يتم فيه قيد النسبة المستقطعة التى قام العميل بحجزها من دفعات الأنجاز مقابل ضمان مدة الصيانة التعاقدية للمشروع أن وجدت حسب العقد ويتم أستردادها بعد انتهاء فترة الصيانة التعاقدية للمشروع ( غالبا بعد سنتين ) كما يمكن صرفها مقابل كفالة بنكية تصدرها الشركة لصالح العميل ( مالك المشروع ) وتسمى كفالة محجوز الضمان او ( ضمان صيانة ) . واحيانا يتم أستقطاعه او حجزها من قيمة كل مستخلص بنسبة 15 % كضمان صيانة .


أرجو أن يكون الله قد وفقني لشرح هذا الدرس لما فيه من فائدة عظيمة والى الدرس الثاني ( ماهي الحسابات الضرورية عند البدء في تنفذ أي مشروع في شركات المقاولات ) وأي سؤال يخطر ببالكم نرجو التعليق لنرد على أسئلتكم والسلام عليكم ورحمة الله وبركاتة ،،

...تابع القراءة

مقدمة في محاسبة المقاولات

نظراً لانتشار شركات المقاولات التي تقوم بتنفيذ المشاريع الصناعية والإنشائية لخطط التنمية الاقتصادية والاجتماعية، فقد أصبحت الحاجة ماسة لتطبيق المبادئ والمفاهيم المحاسبية السليمة في هذه الشركات حتى تتمكن من أحكام الرقابة على نفقاتها وإيراداتها وتنفيذ مشاريعها بصورة اقتصادية ومربحة مما يساعد على إتمام المشاريع حسب المواصفات المطلوبة وفي الوقت المحدد مما يحقق الربحية المعقولة لهذه الشركات، وبذلك تتحقق الأهداف العامة والخاصة لخطط التنمية.

تهدف مدونة المحاسبة المالية ( للمبتدئين والمتمرسين ) إلى شرح عناصر النظام المحاسبي في شركات المقاولات وبيان إجراءات تنفيذه وتطبيقه حتى يمكن تحديد تكلفة كل مشروع سواء كان تاماً وجاهزاً للتسليم أو ما زال تحت التنفيذ، وكذلك إلى تقديم المعلومات المحاسبية المفيدة للإدارة لاتخاذ القرارات التي يؤدي إلى نجاح هذه الشركات. وسوف يتم إن شاء الله في هذه المدونة بيان أهمية استخدام برامج الحاسوب في تطبيق النظام المحاسبي في شركات المقاولات، وسوف نتعرض في هذا المدونة على كيفية تطبيق المبادئ المحاسبية المتعارف عليها عالمياً في تحديد أرباح أو خسائر شركات المقاولات من مشاريعها المختلفة لخدمة أغراض الإدارة والضريبة. وكذلك سوف نتناول شرح نظام الرقابة الداخلية في هذه الشركات.

وسوف نشرح في هذه المدونة ان شاء الله تعالى طريقة المسار الحرج وكيفية تطبيقها في شركات المقاولات، وتهدف هذه الطريقة إلى تحليل أعمال المشروعات وتخطيطها وجدولية تنفيذها والرقابة على هذا التنفيذ وكذلك دراسة العلاقة بين الزمن والتكلفة وإمكانية الإحلال بينهما من أجل الوصول إلى الزمن الأمثل لتنفيذ المشروع وبأقل تكلفة ممكنة، كما سنركز في هذه المدونة على بيان كيفية استخدام أسلوب المسار الحرج في الرقابة على تكلفة المشروع، وسنبين في هذه المدونة أيضاً كيف يمكن إعداد قائمة التدفقات النقدية حسب المعيار الدولي ودور هذه القائمة في اتخاذ القرارات، ثم ما هي الوسائل التي يمكن بواسطتها تخفيض مدة إنجاز المشروعات.

...تابع القراءة

الدرس الثالث : ماهي العمليات المحاسبية ؟

هل تم تحليل المعاملات المالية لمجرد التحليل ؟ بالطبع لا . ماذا إذا ؟ إن تحليل المعاملة المالية يهدف إلى وضع الأساس السليم الذي تبنى عليه العمليات المحاسبية .

ما هى العمليات المحاسبية ؟

تأخذ العمليات المحاسبية تسلسل منطقي يتمثل فى :
1 - إجراء قيد اليومية .
2 - ترحيل القيود إلى حسابات الأستاذ العام المختصة
3 – ترصيد حسابات الأستاذ العام .
4 – إعداد ميزان المراجعة .
5– إجراء الجرد والتسويات الجردية .
6 – إعداد القوائم المالية .
7 – تصوير المركز المالى للمنشأة .

والآن دعونا نغوص معا فى بحور المحاسبة خطوة خطوة ونبدأ بالقيد المحاسبى .
ما هو القيد المحاسبى ؟
القيد المحاسبى هو أسلوب لقيد المعاملة المالية بطريقة توضح كل من 1 - تاريخ المعاملة 2 - قيمة المعاملة 3- أطراف المعاملة وقيمة كل طرف مع شرح مختصر يصف هذه المعاملة .

والآن لنأخ مثال بسيط لكيفية إجراء القيد المحاسبى

بفرض أن المنشأة قامت بالمعاملات التالية :

1 - في 1 / 1 /2005 بدأت الشركة نشاطها براس مال وقدرة 250000 ريال تم إيداع 50000 ريال بالصندوق والباقي تم إيداعه في في البنك .

2 - فى 2 / 1 / 2005 تم شراء أثاث للشركة بمبلغ 20000 ريال وتم سداده نقدا .
3 - في 5 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة الوفاء والامل بمبلغ 50000 ريال تم سداد 5000 ريال نقدا ومبلغ 15000 ريال بشيك والباقي على الحساب .
4- فى 8 / 1 / 2005 تم بيع بضاعة للسيد محمد نور بمبلغ 20000 ريال تم سداد نصف القيمة نقدا والباقي على الحساب .
5- فى 10 / 1 / 2005 تم سداد الإيجار عن شهر يناير بمبلغ 500ريال .
6- فى 11 / 1 / 2005 تم بيع بضاعة بمبلغ 10000 ريال نقدا .
7- فى 15 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة النور والحنين بمبلغ 75000 ريال تم سداد 10000 ريال نقدا والباقى على الحساب .
8- فى 20 / 1 / 2005 تم تحصيل مبلغ 5000 ريال من قيمة البضاعة المباعة فى 8 / 1 / 2005 .
9- فى 25 / 1 / 2005 تم بيغ بضاعة بمبلغ 40000 ريال نقدا .
10- فى 28 / 1 / 2005 تم سداد مبلغ 15000 ريال من قيمة البضاعة المشتراة فى 5 / 1 / 2005 .
11- فى 30 / 1 / 2005 تم سداد المصروفات الآتية :
1500 ريال مرتبات - 75 ريال كهرباء - 150 ريال أدوات كتابية

والآن لنبدأ فى إجراء القيود المحاسبية :

في 1/ 1 / 2005 بدأت الشركة نشاطها براس مال قدره 250000 ريال تم إيداع 50000 ريال منها بالصندوق والباقي بالبنك . أحب أن أوضح أنه عندما يقال بدأت الشركة نشاطها فإن ذلك يعنى أن المبلغ الذي بدأت به يمثل رأس مال الشركة ، وحيث أن راس مال الشركة هو من حقوق الملكية وأنه يعتبر زاد بمبلغ 250000 ريال _ حيث كان صفر قبل تكوين الشركة _ وبالتالي فإن رأس المال يعتبر هو الطرف الدائن للمعاملة والقيد ، أما الطرف المدين ؟

يتمثل الطرف المدين فى كل من :
الصندوق حيث أنه أصل زادت قيمته بما أودع فيه من نقدية – 50000 ريال
البنك حيث أنه أصل للشركة _ الحساب الجارى للشركة بالبنك _ زاد بقيمة ما تم إيداعه فى الحساب 20000 ريال ( 250000 ريال – 50000 ريال )

هذا هو تحليل المعاملة ويكون القيد على النحو التالى :
فى 1 / 1 / 2005
من مذكورين
50000 ريال حـ / الصندوق
200000 ريال حـ / البنك
الى مذكورين
250000 ريال حـ / راس المال
بدأ نشاط الشركة برأس مال بمبلغ 250000 ريال تم ايداع 50000 ريال في الصندوق والباقي في البنك
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
فى 2 / 1 / 2005 تم شراء أثاث للشركة بمبلغ 20000 ريال وتم سداده نقدا .

عند شراء أثاث للشركة فإن ذلك يمثل شراء أصل للشركة وبالتالى فإن أصول الشركة زادت بقيمة الأثاث وبالتالى يصبح الأصول الثابتة مدينة فى هذا القيد
وحيث أنه تم سداد قيمة الأثاث نقدا فانة يترتب غلى ذلك نقص النقدية بالصندوق أى نقص أحد الأصول وبذلك يصبح حساب الصندوق دائنا ويكون القيد :

فى 2 / 1 / 2005
من مذكورين
20000 من حـ / الأصول الثابتة - اثاث
الى مذكورين
20000 حـ / الصندوق
شراء أثاث وسداد القيمة نقدا
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

فى 5 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة الوفاء والأمل بمبلغ 50000 ريال تم سداد مبلغ 5000 ريال نقدا ومبلغ 15000 ريال بشيك والباقي على الحساب .

فى هذه المعاملة نجد أن :
البضاعة المشتراه أصل زاد وبالتالي تمثل طرف مدين بقيمتها
الصندوق أصل نقص بمقدار ما تم سداده نقدا ثمن للبضاعة وبالتالي يمثل طرف دائنا بما سدده ( 5000 ريال )
البنك يمثل أصل نقص بمقدار ما تم سداده بشيك غلى البنك وبالتالي يصبح دائنا بقيمة الشيك 150000 ريال
حساب المورد والذي أصبح دائنا بباقي القيمة يمثل التزام غلى الشركة زاد من صفر إلى 30000 ريال ( 50000 – 5000 – 15000 ) وبالتالي يصبح دائنا بهذه القيمة ويصبح القيد :

فى 5 / 1 / 2005
50000 من حـ / المشتريات
إلى مذكورين
5000 حـ / الصندوق
15000 حـ / البنك
30000 حـ / الموردين
شركة الوفاء والأمل ، شراء بضاعة من شركة الوفاء والأمل
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ

فى 8 / 1 / 2005 تم بيغ بضاعة للسيد محمد نور بمبلغ 20000 ريال تم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب .

فى هذه المعاملة نجد أن :

تم بيع بضاعة وبالتالي فإن المبيعات قد زادت قيمتها بمبلغ 20000 ريال وبالتالي تصبح طرف دائن بقيمة هذه البضاعة المباعة
تم سداد نصف القيمة نقدا وبالتالي فإن الصندوق زاد بمبلغ 10000 ريال وهو أصل وبالتالي يمثل طرف مدين بقيمة ما تم إيداعه 10000 ريال
باقي قيمة المبيعات تمثل مديونية للشركة طرف العميل ، وتعتبر مديونية الشركة طرف العميل أصل من الأصول وحيث أن هذه المديونية قد زادت بقيمة البضاعة الغير مسددة فإن رصيد العملاء فى هذه الحالة يمثل حساب مدين ويكون القيد على النحو التالي :

فى 8 / 1 / 2005
من مذكورين
10000 حـ / الصندوق
10000 حـ / العملاء ( محمد نور )
الى مذكورين
20000 حـ / المبيعات

بيع بضاعة للعميل محمد نور
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــ

أخواني الطلاب أكتفى اليوم بهذه القيود وأرجو استكمال القيود عن طريق مشاركتكم مع وعد بالرد على إي استفسار

ملاحظات هامة :
1 - عندما يكون اى من طرفى القيد مركب ـ أى أكثر من حساب ـ فإننا نشير إلى ذلك بالعبارة التالية :

من مذكورين للطرف المدين .

إلى مذكورين للطرف الدائن .

2 -شراء بضاعة تســـــــــاوى مشتريات

بيع بضاعة تســــــــاوى مبيعات

وإلى اللقاء فى الدرس الرابع من سلسلة دروس ( خطوة خطوة المحاسبة المالية من الألف إلى الياء ) إن شاء الله

لا تنسوا تعليقاتكم على الموضوع وأي سؤال مستعدين للإجابة عليه

والسلام عليكم ورحمة الله وبركاته

...تابع القراءة

الدرس الثاني - كيف تحلل المعاملات المالية ؟ - للمبتدئين

تحدثنا فى الدرس الأول عن تعريف المحاسبة المالية وتطرقنا إلى المصطلحات المالية التى تستخدم فى مجال المحاسبة وقد بدأنا الحديث فى أولى خطوات المحاسبة وهى تعريف المعاملة المالية ، وتحدثنا عن تحليل المعاملة المالية وكيفية تحديد أطراف المعاملة وضربنا أمثلة لبعض المعاملات المالية ووعدنا بتحليلها فى اللقاء التالى ، وها نحن نفى بوعدنا واليكم تحليل كل معاملة على حدى :

المثال الأول : قيام المنشأة بشراء سيارة بمبلغ 100000 ريال وسداد ثمنها نقدا :

الحالة الأولى : بافتراض أن نشاط المنشأة شراء وبيع السيارات :

فى هذه الحالة فإن السيارة التى تم شرائها تمثل بضاعة / مشتريات وتعتبر إضافة لهذا الأصل ومن ثم فإن حساب المشتريات يصبح هو الطرف المدين بقيمة السيارة .
أما الطرف الدائن فحيث أنه تم سداد هذه القيمة نقدا فإن الطرف الذى أعطى القيمة هو الصندوق ويصبح هو الطرف الدائن

الحالة الثانية : بافتراض أن نشاط المنشأة ليس شراء وبيع السيارات: في هذه الحالة فان السيارات التي تم شراءها تمثل أصول ثابتة وتزيد الأصول بمقدارها وتعتبر الأصول الثابتة هى الطرف المدين أما الطرف الدائن فيظل كما هو الصندوق

المثال الثانى : قيام المنشأة بشراء بضاعة بمبلغ 70000 ريال تم سداد مبلغ 20000 ريال بشيك والباقى على الحساب :

فى هذا المثال نجد أن البضاعة المشتراة تعتبر هى التى أخذت القيمة حيث أن المنشأة تتحمل قيمتها نتيجة عملية الشراء وبالتالى تصبح المشتريات أو البضاعة المشتراه هى الطرف المدين .
أما الطرف الدائن فيتمثل فى حسابين :
الحساب الأول يتمثل فى الصندوق حيث تم سداد مبلغ 20000 ريال من الصندوق
الحساب الثانى يتمثل فى المورين حيث زادت دائنية المورد بباقى قيمة البضاعة

المثال الثالث: قيام المنشأة بصرف رواتب العاملين بمبلغ 12000 ريال :

فى هذا المثال نجد أن مصروفات المنشأة قد زادت بمبلغ 12000 ريال قيمة الرواتب وبالتالي تصبح المصروفات _ حسب نوعها ـ هى الطرف المدين
أما الطرف الدائن فيمثله الصندوق حيث تم السداد نقدا .

المثال الرابع: قيام المنشأة بسداد مبلغ 5000 ريال لأحد الموردين سبق الشراء منه على الحساب :

فى هذا المثال نجد أن المنشأة قامت بسداد مبلغ 5000 ريال للمورد ، وحيث أن السداد تم للمورد فإن المورد يصبح مدينا بالقيمة حيث يتم تخفيض دائنية المورد بما تم سداده له ، أما الطرف الدائن فيكون الصندوق حيث تم السداد نقدا .

المثال الخامس: قيام المنشأة ببيع بضاعة بمبلغ 20000 ريال ، تم تحصيل 5000 ريال نقدا والباقى على الحساب:

فى هذا المثال نجد أن المنشأة قامت ببيع بضاعة وتحصيل 5000 ريال نقدا والباقى على الحساب وبالتالى فإن الطرف المدين ينقسم إلى حسابين :
- الحساب الأول ويتمثل فى الصندوق بقيمة 5000 ريال التى تم تحصيلها نقدا
- الحساب الثانى ويتمثل فى حساب العميل الذى زادت مديونيته بباقى قيمة البيع

أما الطرف الدائن فيتمثل فى حساب المبيعات حيث تعتبر هى السبب فى هذا الإيراد الداخل للمنشأة

المثال السادس: قيام المنشأة بتحصيل مبلغ 9000 ريال من أحد العملاء سبق البيع له على الحساب :

فى هذا المثال نجد أن المنشأة قامت بتحصيل مبلغ 9000 ريال من أحد العملاء ، وفى هذه الحالة فإنه قد تم إضافة مبلغ 9000 ريال لحساب الصندوق وبالتالى يصبح هو الطرف المدين ، أما الطرف الدائن فيتمثل فى حساب العميل الذى قام بالسداد وبالتالى تخفض مديونيته بالمبلغ المسدد
لعلى لا أكون أطلت عليكم فى الشرح ولكنى أردت أن أوضح بشئ من التفصيل في عملية التحليل للمعاملة المالية وذلك نظرا لأهميتها لما سوف يبنى عليها من عمليات محاسبية .

والآن أقدم لكم طريقة أخرى للتعرف على طرفي المعاملة المالية وذلك فى ضوء تعريفنا السابق لكل من الأصول والمصروفات والمشتريات وحقوق الملكية والخصوم :

- أصل / مشتريات / مصروفات زادت ( عن طريق شراء أصل – شراء بضاعة – سداد مصروفات ) يصبح حسابها مدين

- أصل / مشتريات / مصروفات نقصت ( عن طريق بيع أصل – رد مشتريات – استبعاد مصروف سبق سداده بالزيادة أو توجيهه بالخطأ ) يصبح الحساب دائنا

- حق ملكية / مبيعات - إيرادات / التزام زاد ( عن طريق زيادة رأس المال أو تحقيق أرباح – بيع بضاعة أو تحقيق إيراد خدمات – شراء بضاعة أو أصول أو استقضاء خدمات على الحساب ) يصبح الحساب دائن

- حق ملكية / مبيعات - إيرادات / التزام نقص ( عن طريق تخفيض رأس المال أو توزيع أرباح – رد مبيعات – سداد للموردين أو الدائنين ) يصبح الحساب مدين .

مثال توضيحي :

بقرض ان المنشأة قامت بالعمليات الآتية :
1 – شراء بضاعة بمبلغ 15000 ريال نقداً
2 – بيع بضاعة بمبلغ 30000 ريال حصلت 10000 ريال نقدا والباقي على الحساب
3 – بيع بضاعة بمبلغ 5000 ريال نقدا
4 – سداد مصروفات تليفون بمبلغ 300 ريال نقدا .
5 – شراء جهاز كمبيوتر لاستخدام الإدارة بمبلغ 5000 ريال بشيك على البنك .
6 – تحصيل 2000 ريال من عميل سبق البيع له على الحساب .
7 – سداد 5000 ريال لمورد سبق الشراء منه على الحساب .

والآن لنر كيف يتم التحليل طبقا للطريقة السابق توضيحها :

1 – فى هذا المثال نجد أن المنشأة اشترت بضاعة وبالتالى فإن قيمة المشتريات زادت بقيمة البضاعة المشتراه وبالتالى يصبح حساب المشتريات مدين ، وحيث قامت المنشأة بالسداد نقدا فإن الصندوق والذى يعتبر أصل من الأصول قد نقصت قيمته بقيمة البضاعة لذلك فإن حساب الصندوق يصبح دائنا .

والآن أيها الأخوة جاء دوركم للمشاركة معنا عن طريق استكمال التحليلات لباقى المعاملات ( من رقم 2 الى رقم 7 ) وتحديد الطرف المدين والطرف الدائن وسوف أتابع مشاركاتكم وارد على تعليقاتكم .

ولنا ولكم لقاء في الدرس الثالث من سلسلة دروس ( خطوة خطوة المحاسبة المالية من الالف الى الياء ) للمبتدئين

...تابع القراءة

الدرس الاول - ماهي المصطلحات العلمية للمحاسبة المالية ؟

أبدأ معكم اليوم أول درس من سلسلة دروس ( خطوة خطوة المحاسبة المالية من الألف إلى الياء ) عن دراسة المحاسبة المالية بطريقة مبسطة وسهلة للطلاب المبتدئين ، والتي نتتبع فيها المعاملات المالية منذ نشأتها حتى إعداد الحسابات الختامية والميزانيات العمومية.

بداية نبدأ بتعريف المحاسبة المالية:

المحاسبة المالية هي العلم الذي يبحث في تحليل المعاملات المالية وتسجيلها وتبويبها وتلخيصها وعرضها بما يسمح بتوفير البيانات لمتخذي القرارات سواء من داخل المنشأة أوخارجها عن نتيجة نشاط المنشأة ومركزها المالي مما يساعد على اتخاذ القرارات

ثانيا : ما هى أهم المصطلحات العلمية التى سيتم تداولها فى شرحنا للمحاسبة المالية ؟

- المعاملة المالية
- الأصل ( الأصل الثابت - الأصل المتداول - الأصول الأخرى )
- حقوق الملكية
- الخصوم
- المبيعات
- المشتريات
- المصروفات وتشمل م التأسيس - م الإدارية - م التشغيل - م البيع والتوزيع -م التمويل
- قيود اليومية
- دفتر اليومية العامة
- دفتر الأستاذ العام
- حسابات الأستاذ
- ميزان المراجعة
- المصروفات المقدمة
- المصروفات المستحقة
- الآيرادات المقدمة
- الإيرادات المستحقة
- مردودات المبيعات
- مردودات المشتريات
- الخصم المسموح به - خصم تعجيل الدفع
- الخصم التجارى
- الخصم المكتسب
- المخصصات
- الاحتياطيات
- الإهلاكات
- مجمع الآهلاك
- الجرد والتسويات الجردية
- السنة المالية
- حساب المتاجرة
- حساب التشغيل
- حساب تكلفة المبيعات
- حساب الأرباح والخسائر
- قائمة الدخل
- الميزانية العمومية

وسوف نتناول تعريف كل مصطلح من المصطلحات السابقة حال تعرضنا له فى الشرح
ونبدأ معكم اليوم بأول لبنة فى بناءنا وهى المعاملة المالية

ما هى المعاملة المالية ؟

يقصد بالمعاملة المالية كل عملية ذات قيمة مالية تقوم بها المنشأة وتؤثر على ما لها من أصول أو ما عليها من التزامات / خصوم

الأصول ، الالتزامات/الخصوم ! ما هو المقصود بالأصول ؟ وما هو المقصود بالالتزامات /الخصوم ؟

يقصد بالأصول فى تعريفها المبسط كل ما تقوم المنشأة بامتلاكه وكل ما يمثل حق للمنشأة
لدى الغير
وتنقسم الأصول بحسب طبيعتها ومدة انتفاع المنشأة بها إلى

الأصول الثابتة : وهى كل أصل ملموس تقوم المنشأة بامتلاكه بهدف الانتفاع به على المدى الطويل لعمر المنشأة .
وقد اختلفت الآراء فى المدة التى يجب أن تستفيد المنشأة من الأصل حتى يصنف على أنه أصل ثابت ولكن يفضل ألا تقل مدة استفادة المنشأة من الأصل عن ثلاث سنوات مالية مثال ذلك :
- ألأراضي التي تمتلكها المنشأة بهدف الانتفاع بها
- المبانى التى تنشأها أو تتملكها المنشأة بهدف استغلالها فى الأنشطة الإنتاجية أو التسويقية أو الإدارية
- الآلات والمعدات التى تستخدمها المنشأة فى التشغيل
- السيارات التى تستخدمها المنشأة سواء لنقل العاملين أو لاستخدام الإدارة أو لنقل البضائع
- الأجهزة الكهربية والمكتبية وأجهزة التكييف التى تملكها المنشأة لاستخدامها
- الأثاثات والتجهيزات التى بامتلاكها المنشأة لاستعمالها

الأصول المتداولة :

ويقصد بها كل أصل تقوم المنشأة باقتنائه وذلك بهدف استخدامه خلال السنة المالية وكل حق ينتج للمنشأة قبل الغير ومثال ذلك :
- البضاعة
- النقدية بالصندوق
- النقدية بالبنوك
- أوراق القبض - الشيكات والكمبيالات المسحوبة لصالح المنشأة
- العملاء
- أى تأمينات للمنشأة قبل الغير
- أى حقوق أخرى للمنشأة قبل الغير سواء من داخل المنشأة مثل العهد النقدية أو سلف
العاملين أو الرصيد المدين للشركاء ......الخ

الأصول الأخرى
وهى عبارة عن الأصول غير الملموسة ومثال ذلك :
- مصروفات التأسيس
- مصروفات سابقة على بدء النشاط
- قيمة براءات الاختراع وشهرة المحل
هذا شرح مبسط للأصول وأى استفسار عن أى منها سوف نرد عليه بإذن الله
ماذا عن الخصوم / الالتزامات ؟
يقصد بالخصوم / الالتزامات كل حق مالي على المنشأة للغير، فإذا كان هذا الحق للشركاء أو المساهمين ويتعلق برأس المال أو الأرباح المحجوزة - الاحتياطيات - سمى حقوق الملكية ، أما إذا تعلق هذا الحق بالغير أو بالحساب الجارى الدائن للشركاء فإنه يسمى التزام
وفى هذه الحالة فإنه يتم تقسيم الالتزامات تبعا لمدة الوفاء بها إلى قسمين :
التزامات طويلة الأجل
وهى الالتزامات التى يتم الالتزام بسدادها للغير على أكثر من سنة مالية ومثال ذلك القروض طويلة الأجل

التزامات قصيرة الأجل - متداولة - وهى الالتزامات التى تلتزم المنشأة بسدادها خلال السنة المالية ، مثال ذلك الموردين - أوراق الدفع وهى الشيكات والكمبيالات التى تم سحبها على المنشأة للغير - حساب البنك سحب على المكشوف - تأمينات للغير قبل المنشأة

وهكذا نكون قد تعرضنا لتعريف الخصوم / الالتزامات بشرح مبسط وأى استفسارات سنقوم بالرد عليه بإذن الله

شرح المعاملة المالية

كما سبق أن أوضحنا فإنه يقصد بالمعاملة المالية كل عملية ذات قيمة مالية تقوم بها
المنشأة وتؤثر على ما لها من أصول أو ما عليها من التزامات / خصوم

تحليل المعاملة المالية
يقصد بتحليل المعاملة المالية تحديد الطرف الدائن والطرف المدين لهذه المعاملة
وهنا أحب أن أنبه إلى أن الطرف المدين بالنسبة لنا هو الطرف الذى أخذ القيمة وتربطه
بالمنشأة صفة ، وقد يصبح الطرف المدين طرفا دائنا فى معاملة أخرى والعكس صحيح
وكذلك فإن الطرف الدائن هو الذى أعطى القيمة وتربطه بالمنشأة صفة
وأود أن أشير إلى أن المعاملة المالية لا بد أن يكون لها هذان الطرفين ، كما أن كل طرف من طرفيها قد يكون حساب واحد أو أكثر من حساب

والآن سنضرب مثال لبعض المعاملات المالية وسنقوم بتحليلها وبيان أطرافها

المثال الأول : قيام المنشأة بشراء سيارة بمبلغ 100000 ريال وسداد ثمنها نقدا.
المثال الثانى قيام المنشأة بشراء بضاعة بمبلغ 70000 ريال تم سداد مبلغ 20000 ريال بشيك والباقى على الحساب .
المثال الثالث:قيام المنشأة بصرف رواتب العاملين بمبلغ 12000 ريال .
المثال الرابع: قيام المنشأة بسداد مبلغ 5000 ريال لأحد الموردين سبق الشراء منه على الحساب .
المثال الخامس: قيام المنشأة ببيع بضاعة بمبلغ 20000 ريال على تم تحصيل 5000 ريال نقدا والباقى على الحساب.
المثال السادس: قيام المنشأة بتحصيل مبلغ 9000 ريال من أحد العملاء سبق البيع له على الحساب .

والآن كيف سنقوم بتحليل المعاملات السابقة وتحديد الطرف المدين والطرف الدائن ؟

تابعونا فى الدرس الثاني إن شاء الله تعالى
لا تنسوا تعليقاتكم على الموضوع
مستعدين للرد على أسئلتكم
محاسبة دوت نت

...تابع القراءة

مقدمة في علم المحاسبة

أولا: تعريف المحاسبة :

إن المحاسبة هي علم أصطلاحي غرضه قياس الوضع المالي ونتائج العمليات للنشاط الاقتصادي . فالمحاسبة علم من العلوم الاجتماعية والتي تعرف على أنها العلوم الذهنية أو الثقافية المتعلقة بنشاط الفرد باعتباره عضو في المجتمع . وهى تتعلق بحقائق المجتمعات الإنسانية في دور النمو وتتعلق بجميع أوجه النشاط التي تنتج عنها علاقات أو يترتب عليها نتائج اجتماعية.

وتختلف العلوم الاجتماعية عن العلوم البحته حيث أن الأخيرة تشتمل على افتراضات منطقية يتحقق الباحث من صحتها بواسطة التجارب العلمية التي قد تغير من تلك الافتراضات أو تؤكد من صحتها .

والمحاسبة علم من العلوم الاجتماعية لانها تتعلق بنشاط المشروعات التى هى عبارة عن نشاط مجموعة من الأفراد وهى تتعلق بعمليات متبادلة يترتب عليها نتائج اقتصادية واجتماعية تؤثر على العلاقات الاجتماعية للأفراد . كما أنها مصدر للمعلومات والبيانات ووسائل المعرفة الهامة للإنسان والمجتمع.

فالمحاسبة هي لغة الأعمال ومن خلال وظيفتها القياس والتوصيل تساعد فى وضع الأهداف وقياس النتائج وتقييم الأداء فهي تعتبر نظاما للمعلومات داخل المشروع يعمل على تحويل البيانات المالية إلى معلومات مفيدة تلبى احتياجات متخذي القرار على اختلاف أنواعهم.

أنواع المحاسبة:

1- المحاسبة المالية:

وهى تعد استمرار التحليل وتسجيل وتبويب العمليات المالية والاقتصادية للوحدة المحاسبية ما يمكنها من قياس نتيجة أعمالها من ربح أو خسارة خلال فترة زمنية معينة، وتوضيح ما لديها من موارد وما عليها من التزامات فى لحظة معينة محددة . وهى تهتم بالبيانات الفعلية أو التاريخية وتمتاز بالدقة فى أرقامها وفى موازنة دفاترها وسجلاتها وقوائمها والتي لابد من إعدادها لأنها هامة وضرورية بنص اللوائح والقوانين التجارية أو التشريعات الضريبي

2- محاسبة التكاليف :

وهى تتمثل فى مجموعة من المبادئ والأسس والإجراءات ، والقواعد التى تستخدم فى تسجيل وتحليل وتوزيع نفقات المشروع لبيان تكلفة المنتجات النهائية . فهى أداة تحليلية تحكمها مجموعة من المبادئ والأصول العلمية ويطبقها محاسب التكاليف فى سبيل تتبع وتسجيل وتحليل عناصر التكاليف من مواد وعماله وخدمات وربطها بمراكز التكلفة والرقابة عليها.

وهى تعد التطور الطبيعى للمحاسبة المالية كأداة من أدوات الإدارة الحديثة وخاصة عدد النمو المتزايد فى حجم المشروعات وسيادة نظام المنافسة الكاملة والذى ظهر من خلاله واضحا عجز المحاسبة المالية فى إمداد ومساعدة الإدارة بالبيانات التفصيلية اللازمة عن وحدات وعمليات المشروع المختلفة بالإضافة إلى عجزها عن أن تكون أداءة للتخطيط والرقابة.

هذا وإن كان يرى البعض أن دراسة التكاليف أو تطورها لم تكن مرتبطة بالمحاسبة المالية فكل منهما كان له تاريخه ومساره ، إلا أن مناقشة هذا ليس مجال تلك الدراسة الان.

3- المراجعة:

وهى تبحث فى التحقق من دقة البيانات والمعلومات المحاسبية التى تتضمنها دفاتر وسجلات ومستندات المشروع وقوائمه المالية من خلال فحص تلك المستندات والدفاتر والسجلات فحصا فنيا انتقاديا محايدا والتأكد من أنها تمت فى إطار اجراءات صحيحة وأنها وجهت توجيها محاسبيا سليما وذلك بقصد ابداء الرأى فيما تتضمنه تلك القوائم والبيانات من حقائق مالية ومدى دقتها فى التعبير عن نتيجة نشاط المشروع خلال الفترة ومركزه المالى فى نهايتها وكفايته كوحدة اقتصادية.

4- المحاسبة الحكومية:

هى مجموعة المفاهيم والمبادئ العملية والاساليب الفنية التى يمكن بها ترشيد النشاط الحكومى والتقرير عن نتائجه بصورة دورية إلى الجهات المسئولة عن ادارة ومراقبة الأموال العامة . فهى منهج محاسبى يهدف إلى متابعة الآثار المالية لتصرفات الادارة العامة ومعاونتها فى أداء وظائفها المختلفة من تخطيط وتقييم ورقابة للأداء .

وهى بصفة عامة تطبيق لقواعد المحاسبة المالية عامة فى مجال الوحدات الإدارية الحكومية مع الالتزام الشديد بأحكام النظم واللوائح المالية. ونظرا لأن النشاط الحكومي يتميز بأنه نشاط لا يهدف إلى تحقيق الربح وإنما إلى تأدية مجموعة من الخدمات العامة مثل الآمن والتعليم والصحة وغيرها مما تقوم الحكومة بتوفيرها بدون مقابل أو مقابل رسوم لا توازى الخدمة المؤداه.

5- المحاسبة القومية:

إن المحاسبة القومية تعد وسيلة فنية قائمة على أساس دراسة تحليلية منهجية تهدف إلى وصف مجريات النشاط الاقتصادى وتدفقاته مترجما فى صورة صفقات حقيقية أو مجازية بين مجموعة حسابات مصورة على أساس مبدأ القيد المزدوج للتوصل إلى تحليل السياسة الاقتصادية وترشيدها.

وهى قد يطلق عليها المحاسبة الاقتصادية وتعتبر حديثة العهد بالمقارنة بين المحاسبة المالية والمحاسبة الحكومية ومحاسب التكاليف ، وتعتمد على أساليب المحاسبة المالية بالاضافة إلى بعض الأساليب الرياضية والاحصائية فى استخراج البيانات والمعلومات التى تعكس مستوى الاداء الاقتصادى لوحدات المجتمع الاقتصادية فى صورة مجتمعة على مدار فترة زمنية محددة.

6- المحاسبة الادارية:

تهدف المحاسبة الإدارية إلى توفير البيانات والمعلومات الهامة والمفيدة عن نشاط المشروع لإدارته الداخلية وذلك لمساعدتها على أداء وظائفها التخطيطية والرقابية ومن على إتخاذ القرارات المناسبة. فهى بما تقدمه من بيانات ومعلومات تساعد الادارة فى رسم السياسات الخاصة بالمشروع ووضع الخطط التى تتيح استخدام الموارد المتاحة الاستخدام الأمثل كما تمكنها من إجراء الرقابة على كفاءة الاداء ومتابعة التنفيذ.

وإن كانت المحاسبة المالية تعتمد على البيانات التاريخية أساسا فإن المحاسبة الادارية تعتمد على البيانات والمعلومات التى تتعلق بالمستقبل بالاضافة إلى البيانات التاريخية حيث أنها تقوم بمقارنة الاداء الفعلى بالمخطط وتحديد الانحرافات لغرض قياس كفاءة الاداء

7- المحاسبة الضريبية:

إن الضرائب هى مبالغ مالية تفرضها الدولة بما لها من حق السيادة على الأفراد بصفة إجبارية ونهائية باعتبارهم أعضاء فى المجتمع وذلك لانفاقها للصالح العام وتحقيق الرفاهيه لهم.

وتعد الضرائب المصدر الرئيسى للايرادات فى كثير من الدول حيث تحصلها الخزانة العامة على دخول الافراد والمنشأت ولذلك فإن تحديد قيمة الضريبة المفروضة يرتبط ارتباطا وثيقا بالدخل وكيفية تحديده.

والمحاسبة الضريبية هى ذلك الفرع من المحاسبة الذى يهتم بحساب الدخل الخاضع للضريبة فى ضوء القوانين السادة والاقرارات التى يقدمها الممولون.

...تابع القراءة