الدرس الخامس : كيفية اعداد ميزان المراجعة ؟

إخواني الأعزاء السلام عليكم ورحمة الله وبركاته ، التقى بكم اليوم لمواصلة حديثنا عن المحاسبة المالية واليوم سأتكلم معكم عن إعداد ميزان المراجعة .

ميزان.............المراجعة

ماذا تعنى كلمة ميزان ؟ تعنى المعنى التقليدى جانبين متوازنين أو متساويين

ولماذا نستخدمها هنا فى مجال المحاسبة ؟

ببساطة لأننا أمام جانبين جانب مدين وجانب دائن .

وهذان الجانبان - كما سبق وأن ذكرنا - متساويان فى كل قيد .

وعندما يتم تجميع كل الأطراف المدينة ويتم مقارنتها بكل الأطراف الدائنة ، فى هذه الحالة بما أننا نقارن بين قيم مكوناتها متساوية فلا بد أن يكون الناتج متساوى وفى هذه الحالة تسمى هذه المقارنة بميزان المراجعة بالمجاميع لأننا نقارن إجمالى الحركة المدينة التى تمت بإجمالى الحركة الدائنة التى تمت .

وكذلك عندما يتم مقارنة مجموع أرصدة الحسابات المدينة بمجموع أرصدة الحسابات الدائنة " الناتجة من ترصيد حسابات الأستاذ وقد سبق وأن بينا كيفية الترحيل لحسابات الأستاذ وترصيدها " ففى هذه الحالة أيضا لا بد أن يتساوى الطرفين ، وتسمى عملية المقارنة فى هذه الحالة بميزان المراجعة بالأرصدة .

ومن هنا هنا نجد أن كلمة ميزان يقصد بها التساوى .

أما كلمة المراجعة فيقصد بها أنه فى حالة عدم تحقق التساوى لا بد من مراجعة الخطوات السابقة على إعداد الميزان ، أى يمكن أن نسميه ميزان للمراجعة أو التأكد النسبى من صحة الخطوات السابقة " لاحظوا كلمة التأكد النسبى حيث سأتكلم عنها لاحقا "
ويقصد بالخطوات السابقة عمليات إجراء القيود والترحيل للجانب المختص من حسابات الأستاذ والترصيد وأيضا وضع الرصيد فى الجانب المناسب من ميزان المراجعة .

ما هى الأخطاء التى تحدث وثؤثر على توازن ميزان المراجعة ؟

1 - عدم ترحيل شق من شقى قيد أو أكثر " سواء الجانب المدين أو الدائن سواء كله أو جزء منه فى حالة القيد المركب

لحساب الأستاذ المختص " .

2 - الخطأ فى ترحيل قيمة الحركة لحساب أو أكثر "على سبيل المثال قد تكون الحركة 9000 جم وترحل بالخطأ 900

جم أو 90000 جم " .

3 - الخطأ فى ترحيل حركة حساب أو أكثر للجانب الصحيح بحساب الأستاذ المختص "بمعنى أنه على سبيل المثال بدلا من

تسجيل القيمة فى الجانب المدين لحساب الأستاذ يتم تسجيلها فى الجانب الدائن " .

4 - الخطأ فى ترصيد حسابات الأستاذ والتى تنتج عن :
* خطأ فى تجميع الجانب المدين أو الجانب الدائن .
* خطأ فى وضع رصيد الحساب فى مكانه الصحيح .

5 - خطأ فى وضع رصيد الحساب فى مكانه الصحيح بميزان المراجعة " الجانب المدين أو الدائن " .

6 - خطأ فى ترحيل قيمة الرصيد من حساب الأستاذ إلى الجانب المناسب لميزان المراجعة .

7 - الخطأ فى تجميع الجانب المدين أو الدائن لميزان المراجعة .

ما المقصود بالأخطاء المتكافأة ؟

يقصد بالخطأ المتكافئ الخطأ الذى يحدث بطريقة مزدوجه فيحدث تأثير متساوى على ميزان المراجعة وبالتالى لا يؤثر على توازن الميزان

فعلى سبيل المثال

إذا تم شراء بضاعة بمبلغ 10000 جم نقدا وتم إجراء القيد بالشكل التالى :
1000 ..........من حـ / المشتريات
.....1000 .............الى حـ / الصندوق .......................................

هنا حدث خطأ فى إجراء القيد حيث تم إثبات القيمة بمبلغ 1000 جم بدلا من 10000 جم ولكن هذا الخطأ لن يؤثر على توازن ميزان المراجعة لأنه حدث فى كلا جانبى القيد

..........................................

من الممكن أيضا أن يحدث الخطأ المتكافئ نتيجة الخطأ فى الترحيل ففى الحالة السابقة بفرض أنه تم إجراء القيد بالصورة الصحيحة أى :

10000 ........من حـ / المشتريات .....10000 ............الى حـ / الصندوق .......................................

إلا أنه عند إجراء عملية الترحيل تم ترحيل القيمة بالخطأ فتم ترحيل 1000 جم الى الجانب المدين لحساب المشتريات وكذلك ترحيل مبلغ 1000 جم الى الجانب الدائن لحساب الصندوق ، فى هذه الحالة أيضا لن يتأثر ميزان المراجعة

وهنا يثار سؤال هام ، كيف يتم اكتشاف هذه الأخطاء ؟

يعتمد اكتشاف هذه الأخطاء على خبرة المحاسب حيث يقوم كما سبق وأن قلنا بمراجعة مراحل العملية المحاسبية من إجراء القيد الى الترحيل والتسجيل بحسابات الأستاذ ثم الترصيد وإعداد ميزان المراجعة ثم بعد ذلك يقوم بعمل نظرة فاحصة انتقادية لأرصدة الحسابات وإجراء المقارنات ومن هذه المقارنات ومن خبرته فى هذا المجال يكتشف أغلب هذه الأخطاء " من الممكن أن لا يتم اكتشاف بعض الأخطاء من عملية المراجعة حيث أنه عادة لا يتم مراجعة العمليات بنسبة 100 % وإنما يتم أخذ عينة "

ان شاء الله في موضوع لاحق سوف نطرح مثال شامل لإعداد القيود والترحيل والترصيد وإعداد ميزان المراجعة

تعليقاتكم عن الموضوع مرحباً بها والى درسا اخر عن التسويات الجردية

...تابع القراءة

الدرس الرابع : كيفية ترحيل الحسابات من قيد اليومية العامة الى دفتر الاستاذ ثم ترصيدها ؟

إخواني الأعزاء السلام عليكم ورحمة الله وبركاته أستكمل اليوم مسيرتنا نحو تعلم المحاسبة وأعتذر عن طول فترة التأخير تحدثنا فى الدرس السابق عن العمليات المحاسبية وتكلمنا عن القيود اليومية وماهية هذه القيود واعطينا مثال وحلينا من هذا المثال اربع معاملات وان شاء سوف اقوم بحل المثال بالكامل وانزله لكم واليوم نبدأ فى شرح كيفية ترحيل الحسابات من قيد اليومية العامة إلى حسابات الأستاذ .

والآن لنرى كيف يتم الترحيل من قيد اليومية إلى حساب الأستاذ

بفرض أنه فى 1 / 1 / 2007 تم تم شراء بضاعة نقدا بمبلغ 5000 جنيه فى هذه الحالة فإن قيد اليومية يكون على النحو التالى : ............................فى 1 / 1 / 2007 قيد رقم 1 5000 ........................من حـ / المشتريات ..........50000 ...................إلى حساب الصندوق

هذا ما تعرفنا عليه فى شرحنا السابق
كيف يتم ترحيل هذا القيد لحسابات الأستاذ ؟

ببساطة وكما نرى فى شكل حساب الأستاذ فإنه يتكون من جانبين الجانب الأيمن وهو الجانب المدين والجانب الأيسر وهو الجانب الدائن
وبداية فإننا نقوم بفتح حساب لكل حساب من الحسابات الرئيسية والتى تقابلنا عند إجراء قيد اليومية .

ولنتصور معا أن هذا الحساب هو شخص يكون مدينا أو دائنا تبعا للمعاملة التى تتم ، فإذا حدثت معاملة جعلت هذا الشخص ( الحساب ) مدينا ففى هذه الحالة لا بد من وجود طرف دائن ، هذا الطرف الدائن هو ما نقوم بتسجيله فى خانة البيان فى الجانب المدين لحساب الأستاذ وفى هذه الحالة عندما نقرأ المعاملة من واقع حساب الأستاذ نقرأها على النحو التالى هذا الحساب مدين بمبلغ **** والحساب الدائن هو *****

وعلى العكس من ذلك ففى حالة كون المعاملة جعلت الحساب دائن فلابد من وجود طرف مدين ، وهذا الطرف المدين هو ما نقوم بتسجيله فى خانة البيان من الجانب الدائن لحساب الأستاذ

وبتطبيق ذلك على القيد السابق نجد أننا نقوم بتصوير حسابين أستاذ ، الأول باسم المشتريات والثانى باسم الصندوق فى حساب المشتريات نقوم بوضع قيمة المشتريات فى جانب منه ثم نكمل القيد فى خانة البيان فنكتب إلى حـ/ الصندوق اى أننا نقول من حساب المشتريات ( بوضع القيمة فى خانة المبلغ بجانب منه ) ثم نكمل الطرف الدائن للقيد ثم نكتب رقم قيد اليومية وتاريخه فى الخانات المخصصة لذلك .

أما فى حساب الصندوق فيحدث العكس ، بمعنى أننا نضع القيمة الدائنه للصندوق فى خانة المبلغ فى الجانب الدائن لحساب الصندوق وكأننا ( نقول إلى حساب الصندوق ) ثم نكمل الجانب المدين للقيد فنكتب فى خانة البيان من حـ / المشتريات ونكتب رقم قيد اليومية وتاريخه فى الخانات المخصصة لذلك فى جانب له .

وهكذا مع ملاحظة أنه فى حالة كون الطرف الآخر يتكون من أكثر من حساب ( طرف مركب ) فى هذه الحالة نكتب من مذكورين أو إلى مذكورين بحسب الأحوال .

وهنا نعطي مثال إخواني الأعزاء لنوضح الدرس بطريقة مبسطة ثم نقوم بحله من قيود اليومية الى الترحيل الى دفتر الاستاذ
طبعاً حل المثال ادناه موجود على الرابط التالي للتحميل اضغط عليه : ملف اكسل حل مثال الدرس الرابع

بدأت شركة الحمد لتجارة المواد الغذائية أعمالها فى 1 / 1 / 2006 برأسمال قدره 250000 جم تم ايداع 50000 جم بالصندوق والباقى بالبنك
- فى 5 / 1 / 2006 تم شراء أثاث مكتبى بمبلغ 15000 جم نقدا
- فى 7 / 1 / 2006 تم شراء ثلاجات حفظ مواد غذائية من شركة الاتحاد بمبلغ 20000 جم تم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب
- فى 8 / 1 / 2006 تم سداد ايجار مقر الشركة 1500 جم نقدا
- فى 10 / 1 / 2006 تم شراء بضاعة من شركة النيل السعيد بمبلغ 50000 جم تم سداد 20000 جم بشيك مستحق الصرف والباقى على الحساب ، كما تم سداد م . نقل بضاعة بمبلغ 950 جم نقدا
- فى 12 / 1 /2006 تم بيع بضاعة بمبلغ 15000 جم نقدا
- فى 15 / 1 / 2006 تم شراء سيارة نقل بمبلغ 80000 جم من شركة منصور لتجارة السيارات تم سداد 20000جم بشيك مستحق السداد والباقى على الحساب على أن يقسط على أقساط ربع سنوية قيمة كل قسط 15000 جم ويستحق أول قسط 1 / 3 / 2006
- فى 18 / 1 / 2006 تم بيع بضاعة بمبلغ 20000 جم لشركة الوفاء والأمل وتم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب
- فى 20 / 1 / 2006 تم شراء بضاعة من شركة مزارع الصفا والمروة بمبلغ 45000 جم تم سداد 20000 جم نقدا وتم تحرير عدد 2 شيك متساويين بباقى القيمة يستحق الأول الصرف فى 30 / 1 / 2006 والآخر فى 28 / 2 /2006 - فى 23 / 1 / 2006 تم سداد مبلغ 15000 جم لشركة النيل السعيد من باقى حسابها
- فى 25 / 1 / 2006 تم سداد مبلغ 1500 جم قيمة م . طبع نقدا
- فى 26 / 1 / 2006 تم شراء أدوات كتابية بمبلغ 350 جم وشراء مواد نظافة بمبلغ 75 جم نقدا
- فى 28 / 1 / 2006 تم تحصيل مبلغ 5000 جم من شركة الوفاء والأمل نقدا ومبلغ 3000جم بشيك يستحق الصرف 15 / 2 / 2006
- فى 30 / 1 / 2006 تم بيع بضاعة بمبلغ 15000 نقدا
- فى 31 / 1 / 2006 تم سداد المصروفات الآتية : 8000 جم مرتبات قسم المبيعات ، 1500 جم مرتب محاسب وسكرتارية ، 250 جم قيمة استهلاك كهرباء

المطلوب :

1 - اجراء قيود اليومية

2 - تصوير حسابات الأستاذ

طبعا أنا عارف ان طريقة وضع الجداول صعبة هنا في المدونة ، لذلك سأقوم بحل التمرين في ملف اكسل ( excel ) مكون من ثلاث ورق ( ورقة للتمرين1 ، ورقة للقيود اليومية2 ، ورقة للدفاتر الاستاذ 3 ) ورفعة لكم على موقع file factory اضغط على الرابط التالي للتحميل :

ملف اكسل حل مثال الدرس الرابع ( كيفية ترحيل الحسابات من دفتر اليومية الى دفتاتر الاستاذ

...تابع القراءة

حل مثال الدرس الثالث ماهي العمليات المحاسبية ؟ كيفية اجراء القيد المحاسبي

كنت أود أن تكون مشاركتكم أكثر فعالية حتى يتاح لى معرفة مدى الاستفادة من الموضوع ، ولا يخشى أى عضو أن يخطئ فى تفسير أى معاملة أو إجراء قيد فمن الفشل يولد النجاح . وأستكمل معكم اليوم ما بدأناه فى الدرس الثالث وأبدأ باستكمال تحليل المعاملات وإجراء القيود اليومية للمثال الذى أوردناه في الدرس الثالث .

5 - فى 10 / 1 / 2005 تم سداد الإيجار عن شهر يناير بمبلغ 500 جم .

فى هذه المعاملة نجد أنه تم سداد الإيجار وبالتالى فإن رصيد الصندوق قد نقص بمقدار الإيجار وحيث أن الصندوق أصل ونقص فإنه يصبح الطرف الدائن ،
كذلك نجد أن الإيجار هو مصروف قد زاد رصيده بقيمة الإيجار وبالتالى فإنه يصبح هو الطرف المدين للقيد ، ويكون القيد على النحو التالى :

......... 10 / 1 / 2005

500 من حـ / المصروفات الإدارية

.............. إيجار


500 إلى حـ / الصندوق


سداد إيجار يناير 2005

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

6 - فى 11 / 1 / 2005 تم بيع بضاعة بمبلغ 10000 جم نقدا

فى هذه المعاملة نجد أنه تم بيع بضاعة وبالتالى فإن المبيعات قد زادت وبالتالى تصبح المبيعات هى الطرف الدائن
وحيث أن قيمة المبيعات حصلت نقدا فمعنى ذلك أن رصيد الصندوق زاد بمقدار قيمة المبيعات وحيث أنه أصل زاد فإنه يكون هو الطرف المدين للقيد ، ويكون القيد :

................................... 11 / 1 / 2005

10000............. من حـ / الصندوق


............. 10000 ................ إلى حـ / المبيعات


...................................... بيع بضاعة

ـــــــــــــــــــــــــــــــ

7 - فى 15 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة النور والحنين بمبلغ 75000 جم تم سداد 10000 نقدا والباقى على الحساب .

فى هذه المعاملة نجد أنه تم شراء بضاعة ، وشراء البضاعة يترتب عليه زيادة أصل وهو المشتريات وبالتالى تصبح المشتريات هى الجانب المدين للقيد بقيمة البضاعة المشتراه 75000 جم
وحيث أنه تم سداد مبلغ 10000 جم نقدا من الصندوق فإنه ترتب على ذلك نقص أصل وهو الصندوق بمبلغ 10000 جم وبالتالى يصبح الصندوق دائن بهذا المبلغ ، ولكن
قيمة المعاملة 75000 جم ويجب أن يتساوى طرفى القيد وحتى الآن الطرف المدين = 75000 جم ( المشتريات ) والطرف الدائن = 10000 جم ( الصندوق )
وحيث أنه تم الإفادة أن باقى ثمن البضاعة المشتراه على الحساب فإنه ترتب على ذلك نشأة التزام على المنشأة لصالح شركة النور والحنين بالفرق بين قيمة البضاعة والقيمة المسددة للشركة ، أى 75000 – 10000 = 65000 جم ، وحيث أن هذا الالتزام يؤدى إلى زيادة التزامات المنشأة وبالتالى يصبح دائنا بهذه القيمة ويكون القيد :

15 / 1 / 2005

75000 من حـ / المشتريات

إلى مذكورين

10000 حـ / الصندوق

65000 حـ / الموردين

شركة النور والحنين

شراء بضاعة من شركة النور والحنين

ملاحظات :

1 – شراء على الحساب = نشأة التزام = موردين

2 – بيع على الحساب = نشأة حق / أصل = عملاء

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

8 - فى 20 / 1 / 2005 تم تحصيل مبلغ 5000 جم من قيمة البضاعة المباعة فى 8 / 1 / 2005

فى هذه المعاملة نجد أنه تم تحصيل 5000 جم وبالتالى فإن الصندوق زاد بهذا المبلغ وحيث أن الصندوق أصل فإنه يكون مدينا بهذا المبلغ
ويلاحظ أنه بتحصيل هذا المبلغ فقد نقصت مديونية العميل السيد محمد نور بقيمة المبلغ المحصل ، وحيث أن العملاء يعتبر أصل نقص فإنه يصبح طرف دائن ويكون القيد :

20 / 1 / 2005

5000 من حـ / الصندوق

5000 إلى حـ / العملاء

محمد نور

تحصيل 5000 جم من السيد محمد نور
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

9 - فى 25 / 1 / 2005 تم بيع بضاعة بمبلغ 40000 جم نقدا .

فى هذه المعاملة نجد أنه تم بيع بضاعة وكما سبق القول فإن بيع بضاعة يترتب عليه زيادة المبيعات بقيمة هذه البضاعة وبالتالى تصبح طرف دائن
وحيث أنه تم تحصيل قيمة البضاعة المباعة نقدا فإنه يترتب على ذلك زيادة أصل وهو الصندوق بقيمة بهذه القيمة وبالتالى يصبح الصندوق طرف مدين ، ويكون القيد :

25 / 1 / 2005

40000 من حـ / الصندوق

40000 إلى حـ / المبيعات

بيع بضاعة نقدا

ـــــــــــــــــــــــــــــ

10 - فى 28 / 1 / 2005 تم سداد مبلغ 15000 جم من قيمة البضاعة المشتراة فى 5 / 1 / 2005 .

فى هذه المعاملة نجد أنه تم سداد 15000 جم لشركة الوفاء والأمل ( ارجع للمرين يوم 5 / 1 / 2005 ) وحيث أن السداد تم من الصندوق فإنه ترتب على ذلك نقص رصيد الصندوق بمبلغ 15000 جم وحيث أن الصندوق أصل ونقص فإنه يصبح طرف دائن
ونتيجة لهذا السداد فإن دائنية شركة الوفاء والأمل تنخفض بمبلغ 15000 جم وحيث أن دائنية الوفاء والأمل ( المورد ) التزام نقص فإن حساب الموردين يصبح مدين بالقيمة ويكون القيد :

15000 من حـ / الموردين

شركة الوفاء والأمل

15000 إلى حـ / الصندوق

سداد 15000 جم لشركة الوفاء والأمل

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

11 - فى 30 / 1 / 2005 تم سداد المصروفات الآتية :
1500 جم مرتبات - 75 جم كهرباء - 150 أدوات كتابية

فى هذه المعاملة نجد أنه تم سداد 1500 جم مرتبات و 75 جم كهرباء و 150 جم أدوات كتابية وأنه يترتب على سداد هذه المصروفات زيادة رصيد المصروفات ( ملاحظة : عند تحليل المعاملة تعامل المصروفات معاملة الأصول ) وزيادة هذا الرصيد يجعل حساب المصروفات مدين وبالتالى تكون المصروفات هى الطرف المدين
وحيث تم السداد من الصندوق فإنه يترتب على ذلك نقص أصل ( الصندوق ) وبالتالى يصبح الصندوق هو الطرف الدائن ، ويكون القيد :

30 / 1 / 2005

1725 من حـ / مصروفات إدارية

1500 مرتبات

75 كهرباء

150 أدوات كتابية

1725 إلى حـ / الصندوق

سداد مصروفات مرتبات وكهرباء وأدوات كتابية

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

تعليقاتكم على الموضوع مرحباً بها

...تابع القراءة