هل تم تحليل المعاملات المالية لمجرد التحليل ؟ بالطبع لا . ماذا إذا ؟ إن تحليل المعاملة المالية يهدف إلى وضع الأساس السليم الذي تبنى عليه العمليات المحاسبية .
ما هى العمليات المحاسبية ؟تأخذ العمليات المحاسبية تسلسل منطقي يتمثل فى :
1 - إجراء قيد اليومية .
2 - ترحيل القيود إلى حسابات الأستاذ العام المختصة
3 – ترصيد حسابات الأستاذ العام .
4 – إعداد ميزان المراجعة .
5– إجراء الجرد والتسويات الجردية .
6 – إعداد القوائم المالية .
7 – تصوير المركز المالى للمنشأة .
والآن دعونا نغوص معا فى بحور المحاسبة خطوة خطوة ونبدأ بالقيد المحاسبى .
ما هو القيد المحاسبى ؟
القيد المحاسبى هو أسلوب لقيد المعاملة المالية بطريقة توضح كل من 1 - تاريخ المعاملة 2 - قيمة المعاملة 3- أطراف المعاملة وقيمة كل طرف مع شرح مختصر يصف هذه المعاملة .
والآن لنأخ مثال بسيط لكيفية إجراء القيد المحاسبى
بفرض أن المنشأة قامت بالمعاملات التالية :
1 - في 1 / 1 /2005 بدأت الشركة نشاطها براس مال وقدرة 250000 ريال تم إيداع 50000 ريال بالصندوق والباقي تم إيداعه في في البنك .2 - فى 2 / 1 / 2005 تم شراء أثاث للشركة بمبلغ 20000 ريال وتم سداده نقدا .
3 - في 5 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة الوفاء والامل بمبلغ 50000 ريال تم سداد 5000 ريال نقدا ومبلغ 15000 ريال بشيك والباقي على الحساب .
4- فى 8 / 1 / 2005 تم بيع بضاعة للسيد محمد نور بمبلغ 20000 ريال تم سداد نصف القيمة نقدا والباقي على الحساب .
5- فى 10 / 1 / 2005 تم سداد الإيجار عن شهر يناير بمبلغ 500ريال .
6- فى 11 / 1 / 2005 تم بيع بضاعة بمبلغ 10000 ريال نقدا .
7- فى 15 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة النور والحنين بمبلغ 75000 ريال تم سداد 10000 ريال نقدا والباقى على الحساب .
8- فى 20 / 1 / 2005 تم تحصيل مبلغ 5000 ريال من قيمة البضاعة المباعة فى 8 / 1 / 2005 .
9- فى 25 / 1 / 2005 تم بيغ بضاعة بمبلغ 40000 ريال نقدا .
10- فى 28 / 1 / 2005 تم سداد مبلغ 15000 ريال من قيمة البضاعة المشتراة فى 5 / 1 / 2005 .
11- فى 30 / 1 / 2005 تم سداد المصروفات الآتية :
1500 ريال مرتبات - 75 ريال كهرباء - 150 ريال أدوات كتابية
3 - في 5 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة الوفاء والامل بمبلغ 50000 ريال تم سداد 5000 ريال نقدا ومبلغ 15000 ريال بشيك والباقي على الحساب .
4- فى 8 / 1 / 2005 تم بيع بضاعة للسيد محمد نور بمبلغ 20000 ريال تم سداد نصف القيمة نقدا والباقي على الحساب .
5- فى 10 / 1 / 2005 تم سداد الإيجار عن شهر يناير بمبلغ 500ريال .
6- فى 11 / 1 / 2005 تم بيع بضاعة بمبلغ 10000 ريال نقدا .
7- فى 15 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة النور والحنين بمبلغ 75000 ريال تم سداد 10000 ريال نقدا والباقى على الحساب .
8- فى 20 / 1 / 2005 تم تحصيل مبلغ 5000 ريال من قيمة البضاعة المباعة فى 8 / 1 / 2005 .
9- فى 25 / 1 / 2005 تم بيغ بضاعة بمبلغ 40000 ريال نقدا .
10- فى 28 / 1 / 2005 تم سداد مبلغ 15000 ريال من قيمة البضاعة المشتراة فى 5 / 1 / 2005 .
11- فى 30 / 1 / 2005 تم سداد المصروفات الآتية :
1500 ريال مرتبات - 75 ريال كهرباء - 150 ريال أدوات كتابية
والآن لنبدأ فى إجراء القيود المحاسبية :
في 1/ 1 / 2005 بدأت الشركة نشاطها براس مال قدره 250000 ريال تم إيداع 50000 ريال منها بالصندوق والباقي بالبنك . أحب أن أوضح أنه عندما يقال بدأت الشركة نشاطها فإن ذلك يعنى أن المبلغ الذي بدأت به يمثل رأس مال الشركة ، وحيث أن راس مال الشركة هو من حقوق الملكية وأنه يعتبر زاد بمبلغ 250000 ريال _ حيث كان صفر قبل تكوين الشركة _ وبالتالي فإن رأس المال يعتبر هو الطرف الدائن للمعاملة والقيد ، أما الطرف المدين ؟
يتمثل الطرف المدين فى كل من :
الصندوق حيث أنه أصل زادت قيمته بما أودع فيه من نقدية – 50000 ريال
البنك حيث أنه أصل للشركة _ الحساب الجارى للشركة بالبنك _ زاد بقيمة ما تم إيداعه فى الحساب 20000 ريال ( 250000 ريال – 50000 ريال )
الصندوق حيث أنه أصل زادت قيمته بما أودع فيه من نقدية – 50000 ريال
البنك حيث أنه أصل للشركة _ الحساب الجارى للشركة بالبنك _ زاد بقيمة ما تم إيداعه فى الحساب 20000 ريال ( 250000 ريال – 50000 ريال )
هذا هو تحليل المعاملة ويكون القيد على النحو التالى :
فى 1 / 1 / 2005
من مذكورين
50000 ريال حـ / الصندوق
200000 ريال حـ / البنك
الى مذكورين
250000 ريال حـ / راس المال
بدأ نشاط الشركة برأس مال بمبلغ 250000 ريال تم ايداع 50000 ريال في الصندوق والباقي في البنك
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
فى 2 / 1 / 2005 تم شراء أثاث للشركة بمبلغ 20000 ريال وتم سداده نقدا .
عند شراء أثاث للشركة فإن ذلك يمثل شراء أصل للشركة وبالتالى فإن أصول الشركة زادت بقيمة الأثاث وبالتالى يصبح الأصول الثابتة مدينة فى هذا القيد
وحيث أنه تم سداد قيمة الأثاث نقدا فانة يترتب غلى ذلك نقص النقدية بالصندوق أى نقص أحد الأصول وبذلك يصبح حساب الصندوق دائنا ويكون القيد :
فى 2 / 1 / 2005وحيث أنه تم سداد قيمة الأثاث نقدا فانة يترتب غلى ذلك نقص النقدية بالصندوق أى نقص أحد الأصول وبذلك يصبح حساب الصندوق دائنا ويكون القيد :
من مذكورين
20000 من حـ / الأصول الثابتة - اثاث
الى مذكورين
20000 حـ / الصندوق
شراء أثاث وسداد القيمة نقدا
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
فى 5 / 1 / 2005 تم شراء بضاعة من شركة الوفاء والأمل بمبلغ 50000 ريال تم سداد مبلغ 5000 ريال نقدا ومبلغ 15000 ريال بشيك والباقي على الحساب .
فى هذه المعاملة نجد أن :
البضاعة المشتراه أصل زاد وبالتالي تمثل طرف مدين بقيمتها
الصندوق أصل نقص بمقدار ما تم سداده نقدا ثمن للبضاعة وبالتالي يمثل طرف دائنا بما سدده ( 5000 ريال )
البنك يمثل أصل نقص بمقدار ما تم سداده بشيك غلى البنك وبالتالي يصبح دائنا بقيمة الشيك 150000 ريال
حساب المورد والذي أصبح دائنا بباقي القيمة يمثل التزام غلى الشركة زاد من صفر إلى 30000 ريال ( 50000 – 5000 – 15000 ) وبالتالي يصبح دائنا بهذه القيمة ويصبح القيد :
فى 5 / 1 / 2005البضاعة المشتراه أصل زاد وبالتالي تمثل طرف مدين بقيمتها
الصندوق أصل نقص بمقدار ما تم سداده نقدا ثمن للبضاعة وبالتالي يمثل طرف دائنا بما سدده ( 5000 ريال )
البنك يمثل أصل نقص بمقدار ما تم سداده بشيك غلى البنك وبالتالي يصبح دائنا بقيمة الشيك 150000 ريال
حساب المورد والذي أصبح دائنا بباقي القيمة يمثل التزام غلى الشركة زاد من صفر إلى 30000 ريال ( 50000 – 5000 – 15000 ) وبالتالي يصبح دائنا بهذه القيمة ويصبح القيد :
50000 من حـ / المشتريات
إلى مذكورين
5000 حـ / الصندوق
15000 حـ / البنك
30000 حـ / الموردين
شركة الوفاء والأمل ، شراء بضاعة من شركة الوفاء والأمل
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ
فى 8 / 1 / 2005 تم بيغ بضاعة للسيد محمد نور بمبلغ 20000 ريال تم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب .
فى هذه المعاملة نجد أن :
تم بيع بضاعة وبالتالي فإن المبيعات قد زادت قيمتها بمبلغ 20000 ريال وبالتالي تصبح طرف دائن بقيمة هذه البضاعة المباعة
تم سداد نصف القيمة نقدا وبالتالي فإن الصندوق زاد بمبلغ 10000 ريال وهو أصل وبالتالي يمثل طرف مدين بقيمة ما تم إيداعه 10000 ريال
باقي قيمة المبيعات تمثل مديونية للشركة طرف العميل ، وتعتبر مديونية الشركة طرف العميل أصل من الأصول وحيث أن هذه المديونية قد زادت بقيمة البضاعة الغير مسددة فإن رصيد العملاء فى هذه الحالة يمثل حساب مدين ويكون القيد على النحو التالي :
تم سداد نصف القيمة نقدا وبالتالي فإن الصندوق زاد بمبلغ 10000 ريال وهو أصل وبالتالي يمثل طرف مدين بقيمة ما تم إيداعه 10000 ريال
باقي قيمة المبيعات تمثل مديونية للشركة طرف العميل ، وتعتبر مديونية الشركة طرف العميل أصل من الأصول وحيث أن هذه المديونية قد زادت بقيمة البضاعة الغير مسددة فإن رصيد العملاء فى هذه الحالة يمثل حساب مدين ويكون القيد على النحو التالي :
فى 8 / 1 / 2005
من مذكورين
10000 حـ / الصندوق
10000 حـ / العملاء ( محمد نور )
الى مذكورين
20000 حـ / المبيعات
بيع بضاعة للعميل محمد نور
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــ
أخواني الطلاب أكتفى اليوم بهذه القيود وأرجو استكمال القيود عن طريق مشاركتكم مع وعد بالرد على إي استفسار
ملاحظات هامة :
1 - عندما يكون اى من طرفى القيد مركب ـ أى أكثر من حساب ـ فإننا نشير إلى ذلك بالعبارة التالية :
من مذكورين للطرف المدين .
إلى مذكورين للطرف الدائن .
2 -شراء بضاعة تســـــــــاوى مشتريات
بيع بضاعة تســــــــاوى مبيعات
وإلى اللقاء فى الدرس الرابع من سلسلة دروس ( خطوة خطوة المحاسبة المالية من الألف إلى الياء ) إن شاء الله
1 - عندما يكون اى من طرفى القيد مركب ـ أى أكثر من حساب ـ فإننا نشير إلى ذلك بالعبارة التالية :
من مذكورين للطرف المدين .
إلى مذكورين للطرف الدائن .
2 -شراء بضاعة تســـــــــاوى مشتريات
بيع بضاعة تســــــــاوى مبيعات
وإلى اللقاء فى الدرس الرابع من سلسلة دروس ( خطوة خطوة المحاسبة المالية من الألف إلى الياء ) إن شاء الله
لا تنسوا تعليقاتكم على الموضوع وأي سؤال مستعدين للإجابة عليه
والسلام عليكم ورحمة الله وبركاته
